影视行业税收优惠案例简析-影视行业税收优惠政策汇编

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免收增值税。财政部税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第25号）规定：自2020年1月1日至2020年12月31日，对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。

法律主观：2020年文化事业建设费优惠政策有：自2020年1月1日至2020年12月31日，对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

现行政策1：2021年1月1日至2022年12月31日，在现阶段优惠政策的前提下，个体户年应纳税额不得超过100万元，个人所得税减免缴纳。个体户可以享受任何税收方式。

电影放映服务的增值税税率为6%。跨年发票分类隔年开票：经济业务发生在2021年，款项支付也在2021年，发票在2022年才开具。

法律分析：一般情况下影视行业可以享受到增值税税收返还，比例在30%—80%，所得税可申请享受五免五减或者五免五减半政策，或者享受核定正征收政策。

成立子公司：分散税务成本，充分利用税收优惠政策。

法律分析：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。

享受当地的税收扶持政策，地方留存部分（增值税50% 所得说40%）的30%—70%的财政奖励。企业通过在园区中成立有限公司，不改变原有的经营范围和经营模式的情况下就可以根据企业自身的税收情况获得一定的奖励比例。

与平台沟通获得一些福利与平台进行协商，让平台发放一些福利，扣除掉部分的分成，以此帮助自己节税，其方法就相当于将税务转嫁与自身福利，但是需要注意后面其物品或者福利的所有权。

明星的收入大部分是劳务收入：附计算依据：不到4000元的，扣除费用800元。应纳税所得=收入-800元。收入超过4000元的，扣除20%的费用。应纳税所得=收入*（1-20%）。

法律主观：明星演出需要个人所得税，按劳务费交纳。劳劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20。但对劳务报酬所得一次畸高的，实行加成征收的办法，劳务报酬所得实际上适用30、40的三级超额累进税率。

明星一次收入300万需要缴纳个人所得税的金额为个人所得税金额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数 = 298万 × 45% - 169287 =125313万元。

费用不足4000的，减去800，应纳税所得额=收入-800；收入超过4000的，扣除20%的费用，应纳税所得额=收入*（1-20%）；收入超过2万的，需要加成，2万至5万加50%，5万以上加10%。

改变纳税人构成企业在进行税务筹划之前，首先要考虑能否避开成为某种纳税人。

分期收款，就可以分期确认增值税纳税义务，所以，一定要在合同上明明白白注明分期收款的时点，以尽可能避免一次缴纳增值税的压力。

投资行业的选择同投资地点的选择一样，行业性税收优惠及不同行业的税制差别也不容忽视。

其内容主要包括：“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

加大减税降费力度疫情期间，依法免征增值税及附加。

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。

对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3％征收率减按2％征收增值税，改为减按0.5％征收增值税。

本公告所称电影放映服务，是指持有《电影放映经营许可证》的单位利用专业的电影院放映设备，为观众提供的电影视听服务。

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